一、计算顺序
应纳税所得额 = 月收入 − 5000(起征点) − 三险一金 − 专项附加扣除 − 其他扣除
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 − 速算扣除数关键点：先减扣除项，再套税率。很多人直接用「工资 − 5000」乘税率，会算高。
二、七级超额累进税率（年度综合所得）
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | ≤ 36,000 | 3% | 0 |
| 2 | 36,000 – 144,000 | 10% | 2,520 |
| 3 | 144,000 – 300,000 | 20% | 16,920 |
| 4 | 300,000 – 420,000 | 25% | 31,920 |
| 5 | 420,000 – 660,000 | 30% | 52,920 |
| 6 | 660,000 – 960,000 | 35% | 85,920 |
| 7 | > 960,000 | 45% | 181,920 |
「超额累进」意味着只有超过某档的部分按更高税率算，不是全部收入按最高档。
月度预扣时用的是「累计预扣法」：按累计收入减累计扣除，查年度税率表算累计税额，再减去已缴部分。所以同样的月薪，年初缴得少、年末缴得多，这是正常的，不是算错。
三、专项附加扣除（常见项）
| 项目 | 标准（每月） |
|---|---|
| 子女教育 | 每个子女 2000 元 |
| 3 岁以下婴幼儿照护 | 每个婴幼儿 2000 元 |
| 继续教育 | 学历 400 元 / 职业资格 3600 元/年 |
| 大病医疗 | 按实际自付部分，年度限额 80000 |
| 住房贷款利息 | 1000 元（首套，最长 240 个月） |
| 住房租金 | 800 / 1100 / 1500 元（按城市） |
| 赡养老人 | 独生 3000 元；非独生分摊，每人不超 1500 |
| 个人养老金 | 每年 12000 元限额 |
住房贷款利息与住房租金不能同时享受。具体标准以当年政策为准，每年可能调整。
四、一个算例
月薪 20000，三险一金个人部分 3000，专项附加扣除 2000（子女教育 1000 + 赡养老人 1000，仅示例）：
月应纳税所得额 = 20000 − 5000 − 3000 − 2000 = 10000
全年 = 120000 → 落在第 2 级（10%，速算扣除 2520）
年应纳税额 = 120000 × 10% − 2520 = 9480
月均约 790 元如果直接用 10000 × 10% = 1000/月，会多算约 210 元/月。
五、年终奖怎么算
目前全年一次性奖金可以选择：
- 单独计税：奖金 ÷ 12 查月度税率表，按「奖金 × 税率 − 速算扣除数」计算。
- 并入综合所得：与工资合并，按年度税率表计算。
两种方式税负可能差不少，每个人情况不同，需要在个税 App 里分别试算。通常「工资不高、扣除项多」的人并入更划算；「工资已较高」的人单独计税更省。
另外要注意「税率跳档」的临界点：奖金刚超过某一档边界时，税后收入可能反而下降（多发 1 元，多缴上千）。这是单独计税的固有现象，可通过调整发放金额规避。
六、劳务报酬与稿酬
- 劳务报酬：预扣时按「收入 × (1 − 20%)」为应纳税所得额，再按 20%–40% 三级预扣；年度汇算时并入综合所得，多退少补。
- 稿酬：收入 × (1 − 20%) × 70% 计入，实际税负更低。
- 特许权使用费：收入 × (1 − 20%)。
自由职业者常遇到「预扣很多、汇算退回」的情况，原因是预扣率高但年度综合税率低。
七、几个常见误解
- 「起征点 5000」不是「5000 以下不用交，以上全交」，是「减去 5000 后再算」。
- 「税率 20%」不是全部收入乘 20%，是超过部分按 20%。
- 社保公积金是税前扣除，所以实际税负比想象低。
- 汇算清缴不是可选项：补税不办会有滞纳金，退税不办是自己放弃。
八、工具
用 个税计算器 输入月薪、社保、专项扣除，可以直接看到月度与年度税额；对比不同方案用 百分比计算；想算税后收入的投资增长用 利息计算。
> 税率与扣除标准会随政策调整，本文数字仅供估算，实际以国家税务总局公布的口径与个税 App 计算结果为准。
小结
先减 5000、社保、专项附加扣除，再按超额累进算；月度用累计预扣法，年末缴得多是正常的；年终奖两种计税方式要分别试算；劳务报酬预扣高但可汇算退回。